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       2021年4月7日，為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文，2021年1月1日起，制造企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%調(diào)整至100%；企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

       2021年9月14日，國(guó)家稅務(wù)總局優(yōu)惠政策加碼，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

       什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

       根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

       根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定，加計(jì)扣除比例從50%調(diào)整為75%。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)稅〔2021〕13號(hào)），制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例調(diào)整為100%。

       享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，可以緩解企業(yè)資金壓力，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

       不是只有研發(fā)成功才可加計(jì)扣除，失敗的研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用同樣可以加計(jì)扣除！

       哪些費(fèi)用允許加計(jì)扣除？

       1、人員人工費(fèi)用

       直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

       2、直接投入費(fèi)用

       研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；

       用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；

       用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

       3、折舊費(fèi)用

       用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

       4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

       用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用。

       5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

       6、其他相關(guān)費(fèi)用

       與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

       本次研發(fā)費(fèi)用稅收政策

       加碼的三大實(shí)惠

       1、更大的優(yōu)惠力度

       此前，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠在次年年度匯算清繳時(shí)享受，平時(shí)預(yù)繳時(shí)不享受。今年3月，財(cái)稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。本次政策，明確在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許企業(yè)享受3個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

       2、更便捷的申報(bào)操作

       綜合考慮中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫難度。企業(yè)10月份享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，只需填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和加計(jì)扣除金額，其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

       3、更靈活的限額操作

       原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算所有研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，簡(jiǎn)化了計(jì)算方法，允許多個(gè)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑使用，總體上提高了可加計(jì)扣除的金額。

       研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算管控

       根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用的核算管控：

       1、明確規(guī)范企業(yè)研發(fā)支出加計(jì)扣除的范圍；

       2、合理、審慎地使用輔助賬按項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用；

       3、明確企業(yè)各職能部門在研發(fā)支出加計(jì)扣除工作中的相關(guān)職責(zé)。

       本次政策加碼，是政府推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)最實(shí)惠的激勵(lì)，是對(duì)專精特新企業(yè)做優(yōu)做強(qiáng)最直接的支持，展示了政府成立北交所服務(wù)專精特新企業(yè)的堅(jiān)定決心。

       對(duì)于擬上市公司而言，研發(fā)費(fèi)用更是一張鮮活的名片，反映公司的成長(zhǎng)和科創(chuàng)屬性。歡迎參與IPO成長(zhǎng)營(yíng)，了解如何做好建立符合上市規(guī)范的研發(fā)費(fèi)用內(nèi)部控制。

       關(guān)于展會(huì)

       2021· Event

       2021年，第二十一屆世界制藥原料中國(guó)展（CPhI China 2021）將于12月16-18日在上海新國(guó)際博覽中心再啟新征程。屆時(shí)，將以20萬平米展示規(guī)模及近3,000家參展品牌助力行業(yè)升級(jí)，為中國(guó)醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)貿(mào)易合作創(chuàng)造良好環(huán)境，構(gòu)建專業(yè)人士深度參與的高端平臺(tái)。

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